半年折旧法_Half-Year Convention For Depreciation

半年折旧法概述

半年折旧法是指将企业在一年内购置的所有资产视为在年中时购置的折旧安排。这意味着在第一年只允许扣除全年的一半折旧，而剩余的折旧则在折旧计划的最后一年或资产出售的年份进行扣除。

半年折旧法适用于所有形式的折旧方法。

关键要点

• 半年折旧法在资产使用寿命的第一年和最后一年各扣除典型年度折旧费用的一半。
• 使用半年折旧法的目的是为了更好地匹配资产产生的收入与相关费用，符合配比原则。
• 半年折旧法适用于所有形式的折旧，包括直线法、双重递减余额法和年数总和法。

理解半年折旧法

作为美国公认会计原则（GAAP）中的一项，配比原则旨在将费用与相关收入所获得的期间相匹配。折旧是一种会计惯例，帮助将固定资产所发生的费用与该资产在使用寿命内所产生的相关收入进行匹配。

当企业购置的项目超过公司设定的资本化门槛，并且在若干年内为公司带来价值时，该项目在购置时将记录为固定资产。折旧使公司能够在资产的使用寿命中每年分摊部分资产成本，而不是在购置的年度全额计入费用。公司随后通过从资产的历史成本中减去累计折旧来跟踪资产的账面价值。

采用半年折旧法时，如果资产是中途购置的，公司将在第一年只计入典型年度折旧费用的一半，以更好地匹配收入与费用。这一方法适用于所有折旧形式，包括直线法、双重递减余额法和年数总和法。

如果一年内购置的固定资产成本基础的至少40%是在年度的最后三个月内投入使用，则必须使用中季折旧法，而不是半年折旧法。

半年折旧法示例

以一个例子来说明，假设一家公司购买了一辆价值105,000美元、残值为5,000美元、预期使用寿命为10年的送货卡车。按直线法计算的折旧费用为将卡车的成本与残值之差除以其预期使用年限。

在这个例子中，计算为105,000美元减去5,000美元，再除以10年，即每年10,000美元。通常情况下，公司会在第一到第十年期间分别计入10,000美元的费用。

然而，如果公司在七月份而非一月份购置了卡车，则使用半年折旧法将更加准确，以更好地将设备成本与卡车提供价值的时间段对齐。根据半年折旧法，第一年只会折旧计算得出的折旧费用的一半，即5,000美元。在第二至第十年，公司继续计入10,000美元的费用，然后在第11年计入最后的5,000美元。半年折旧法延长了资产的折旧年限，但这种延长提供了更准确的费用与收入匹配。

哪些资产可以使用半年折旧法？

除了住宅租赁物业、非住宅房地产、铁路土方和隧道掘进外，半年折旧法可以适用于所有其他资产，前提是不适用中季折旧法。

何时可以使用半年折旧法？

如果不适用中季折旧法，则可以使用半年折旧法。如果在您纳税年度的最后三个月内投入使用的资产总基数超过全年投入使用资产总基数的40%，则应适用中季折旧法。

例如，假设您在一月份购买了一台价值2,000美元的机器，在四月份购买了一张价值500美元的书桌，在十一月份购买了一台价值2,000美元的电脑。由于电脑是在年度的最后三个月内投入使用，其成本基础超过了全年购置资产总额的40%（2,000美元 / (2,000美元 + 500美元 + 2,000美元) = 44.4%）。因此，所有三项资产必须采用中季折旧法。

哪些折旧形式可以使用半年折旧法？

半年折旧法可以与任何折旧方法同时使用。美国国税局（IRS）的修改加速成本回收系统（MACRS）包括两种折旧系统：一般折旧系统（GDS）和替代折旧系统（ADS），通常纳税人必须自行选择，除非IRS要求。

MACRS下的GDS允许三种折旧方法，而ADS下仅允许一种。GDS下可以采用200%递减余额法、150%递减余额法和直线法，而ADS下仅可采用直线法。

总结

半年折旧法规定，年度内购置的资产在折旧时应被视作是在年中购置的。有时，必须使用中季折旧法。以上规定允许公司更好地将收入与费用匹配，确保费用在发生的年度进行调整。